Многие прогнозируемые изменения ЕНВД 2012 не оправдались. Так не были внесены изменения с 2012 года в перечень видов деятельности, имеющих право на применение ЕНВД.
В частности, в перечне остались розничная торговля через магазины и
павильоны с площадью торгового зала не превышающей 150 м2 и пункты
общественного питания с площадью обслуживания посетителей до 150 м2.
Предельная среднесписочная численность работников осталась прежней - до
100 человек.
КБК ЕНВД 2012 года следующее: 18210502010021000110.
Последний срок представления декларации - 20 апреля, 20 июля, 20
октября, 20 января. Уплатить налог необходимо до 25 числа тех же
месяцев.
Изменениям ЕНВД в 2012 году подверглись лишь коэффициент К1, один вид деятельности в Москве и налоговая декларация по вмененному налогу.
Приказом Минздарвсоцразвития РФ № 612 от 01.11.2011 г. установлено
новое значение коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год в размере 1,4942. В
2011 году он равнялся 1,372.
Новая форма декларации ЕНВД 2012: изменения, особенности, заполнение.
27 апреля 2012
Приказом ФНС России от 23 января 2012 года №
ММВ-7-3/13@ была утверждена новая форма декларации для ЕНВД. Какие
изменения следует учесть, и как правильно заполнить декларацию, читайте
ниже.
Изменения для декларации ЕНВД вступают в силу, начиная уже с
первого квартала 2012 года. Одно из важнейших изменений, которое нужно
учесть, это значение коэффициента-дефлятора, установленногоприказом
Минэкономразвития России № 612 от
01.11.2011 года "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012
год". Теперь форма после запятой К1 содержит четыре цифры: 1,4942, а в
старой форме для четвертой цифры поле не было предусмотрено. Как и не
предусмотрено Налоговым кодексом округление коэффициента-дефлятора.
В новой декларации надо будет учесть, что титульный лист дополнен
реквизитами «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП
реорганизованной организации», а раздел 2 декларации – реквизитом «Коды
оказываемых услуг по ОКУН» (код строки 015).
Документ: Приказ ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@. Зарегистрирован Минюстом России 2 марта 2012 г. № 23395.
Что изменилось в работе: В декларации по ЕНВД появились
дополнительные строки. Уже за I квартал 2012 года отчитайтесь по новой
форме.
Вступает в силу: Через 10 дней после официальной публикации (на момент подготовки номера в печать не опубликован).
Появилась новая форма декларации по ЕНВД. Сотрудники ФНС России утвердили ее приказом от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@.
В том же документе — порядок заполнения отчетности, а также ее
электронный формат. Хоть «вмененщики» и не должны отчитываться через
Интернет, но они могут так делать при желании.
Обратите внимание: уже по итогам I квартала 2012
года нужно сдать декларацию по новой форме. То есть не позднее 20 апреля
в инспекциях ждут обновленные бланки. Использовать же форму из приказа
финансового ведомства от 8 декабря 2008 г. № 137н больше нельзя — ее в
ближайшее время официально отменят.
Об этом сообщила ФНС России в письме от 19.03.2012 № ЕД-4-3/4552@.
Новая форма, порядок заполнения и формат представления в электронном
виде декларации по ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 23.01.2012 №
ММВ-7-3/13@ (далее – Приказ). Об этом мы писали ранее.
В форму налоговой декларации по ЕНВД вносятся, в частности, следующие изменения:
по строке 080 раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности" предусмотрено поле для
возможности использования коэффициента-дефлятора К1, установленного на
2012 год и имеющего четыре знака после запятой. Подробнее читайте здесь;
в раздел 2 декларации добавлены реквизиты "Коды оказываемых услуг по ОКУН" (код строки 015).
Также налоговое ведомство обращает внимание, что перечень услуг по
ОКУН, в отношении которых возможно применение ЕНВД, и их коды, указанные
в Приложении № 7 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД,
позволят налогоплательщику определить правомерность применения системы
налогообложения в виде ЕНВД.
Приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования, в настоящее время – не опубликован.
Для пользователей конфигураций на базе "1С:Предприятие 8" новая форма
декларации по ЕНВД будет реализована с выходом очередных обновлений.
Напомним, что за I квартал 2012 г. декларацию по ЕНВД необходимо представить не позднее 20 апреля 2012 г.
Что такое ЕНВД? ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – такая система
налогообложения, при которой налог уплачивается не с суммы полученного
дохода, а с его ожидаемой величины, т. е. с вмененного дохода за минусом
произведенных затрат, связанных с деятельностью, подпадающей под этот
налог. Введение единого налога связано с тем, что виды деятельности,
облагаемые ЕНВД, сложно контролировать. Здесь всегда имеется возможность
для сокрытия полученных доходов, что ведет к занижению начисляемых
налогов. Если Вы хотите более подробно и детально понять, что такое
ЕНВД, то можно будет найти подробное описание в главе 26.3 Налогового
Кодекса РФ.
Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные
предприниматели, ведущие свою деятельность на тех территориях, где он
установлен. Для перехода на единый налог имеются ограничения
(предприятие является крупнейшим налогоплательщиком или среднесписочная
численность работающих за предыдущий календарный год превысила 100
человек). Подробный перечень ограничений приведен в п.2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Как научиться равномерно распределять расходы на выплату отпускных
денег работникам в течение года, как сформировать резерв на оплату
отпусков, как его потратить и каким образом поступить с резервом в конце
года.
Рассказывает Тамара Сударева, старший финансовый консультант юридической компании «Налоговик».
Шаг 1. Формирование резерва
Резерв нужен для того, чтобы равномерно включать суммы
предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного
периода (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ, утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н). В
свою очередь для отражения операций по созданию и использованию резерва
бухгалтеру необходим счет 96 «Резервы предстоящих расходов» (см. План
счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина от 31 октября 2000 г.
№ 94н).
Ежемесячное резервирование сумм отражается по кредиту
счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами
учета затрат на производство и расходов на продажу.
Для целей
бухгалтерского учета резервы на оплату отпусков формируются удобным для
предприятия способом, поскольку нормативно это никак не определено.
Единственное, что следует помнить, – выбранный способ формирования
резерва должен быть закреплен в учетной политике.
Создание резерва на оплату отпусков важно как для крупного
бизнеса, так и для средних организаций. Малые предприятия имеют
право не заниматься формированием данных резервов. Это прописано
в пункте 3 Положения по бухгалтерскому учету 8/2010.
Горячева Ирина рассказала, что с этого года из ПБУ и отчетности
исключен пункт 72. Данный пункт предусматривал начисление
резерва на оплату отпусков в составе резервов предстоящих
расходов. Одновременно с этим, согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные
обязательства, условные обязательства и условные активы» в
бухгалтерском учете нужно включать в затраты оценочные
обязательства.
Автор рассматривает методику резервирования отпускных выплат, параллельно анализируя порядок создания и списания резервов в бухгалтерском и налоговом учетах. Рассказывает о том, как рассчитать процент отчислений в резерв на оплату отпусков, а также какие документы необходимо составить. Затронут и вопрос ежегодной инвентаризации резерва.
С точки зрения налогового и бухгалтерского учета методика создания резерва на оплату отпусков различна и в настоящее время привести ее к общему знаменателю вряд ли удастся. Поэтому далее мы будем параллельно рассматривать порядок создания и списания резервов в бухгалтерском и налоговом учетах.
Для того чтобы списать расходы по отпускным равномерно в течение года,
организация может создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском и
налоговом учете (п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и
отчетности, ст. 324.1 НК РФ).
Создав резерв в бухучете, необходимо затраты на оплату отпусков
списывать за счет созданного резерва, т.е. суммы начисленных отпускных в
затраты текущего месяца не включаются. Вместо этого в течение
календарного года в составе затрат учитываются ежемесячные отчисления в
резерв на оплату отпусков (п.72 Положения по ведению бухгалтерского
учета и отчетности, Инструкция к плану счетов (счет 96)). Порядок
формирования резерва на оплату отпусков в бухучете в законодательстве не
установлен. Поэтому в учетной политике организация самостоятельно
определяет методику резервирования средств для целей бухучета.
При этом в учетной политике для целей бухучета следует закрепить такой
же порядок формирования резерва на оплату отпусков, как и в налоговом
учете. В этом случае в учете организации не будут возникать постоянные и
временные разницы.
В бухучете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы
предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам
резервов, поэтому к счету 96 необходимо открыть субсчет «Резерв на
оплату отпусков» (Инструкция к плану счетов (счет96)).
Резервирование сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции с
тем счетом, на котором отражена зарплата, с которой были рассчитаны
отчисления в резерв:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 субсчет «Резерв на оплату
отпусков» – произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату
отпусков.
Как научиться равномерно распределять расходы на выплату отпускных
денег работникам в течение года, как сформировать резерв на оплату
отпусков, как его потратить и каким образом поступить с резервом в конце
года.